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# 분산 분석 (Variance Analysis) ## 개요 예산(Budget) 대비 실적(Actual)의 차이를 체계적으로 분석하여 경영 의사결정에 필요한 인사이트를 제공한다. 매출 분산, 비용 분산, 이익 분산을 항목별로 분해하고, 차이의 원인(가격·수량·효율·환율 등)을 파악하여 개선 권고안을 도출한다. **면책 고지: 이 스킬은 AI 보조 분석이며 공인 회계사의 전문 자문을 대체하지 않습니다.** ## 트리거 키워드 분산 분석, 예산 대비 실적, 실적 차이, 원가 분석, 재무 KPI, 수익성 분석, 비용 절감, 예실 분석, 예산 초과, 매출 미달 ## 워크플로우 ### 1단계: 분석 데이터 수집 사용자로부터 다음 데이터 요청: - 분석 기간 (월/분기/반기/연간) - 항목별 예산(Budget) vs 실적(Actual) 수치 - 전기 실적 (추세 분석용) - 사업부/제품/지역별 세분화 여부 ### 2단계: 전체 분산 요약 **총 분산 = 실적 - 예산** - **유리한 분산 (Favorable, F)**: 수익은 예산 초과, 비용은 예산 미달 - **불리한 분산 (Unfavorable, U)**: 수익은 예산 미달, 비용은 예산 초과 ``` 분산 분석 요약표 (예시) | 항목 | 예산 | 실적 | 분산 | 분산율 | 판정 | |------|------|------|------|--------|------| | 매출액 | 100억 | 95억 | -5억 | -5.0% | U | | 매출원가 | 60억 | 58억 | -2억 | -3.3% | F | | 매출총이익 | 40억 | 37억 | -3억 | -7.5% | U | | 판관비 | 20억 | 22억 | +2억 | +10.0% | U | | 영업이익 | 20억 | 15억 | -5억 | -25.0% | U | ``` ### 3단계: 매출 분산 분해 (Revenue Variance) **매출 분산 = 가격 분산 + 수량 분산** - **가격 분산 (Price Variance)** = (실제 단가 - 예산 단가) × 실제 판매량 - 원인: 할인 정책 변경, 경쟁 압력, 제품 믹스 변화 - **수량 분산 (Volume Variance)** = (실제 판매량 - 예산 판매량) × 예산 단가 - 원인: 시장 수요 변화, 영업 역량, 마케팅 효과 **특이요인 체크:** - 최저임금 인상 영향 (2026년: 10,320원/시간) - 환율 변동 영향 (수출 비중이 있는 경우) - 계절성 요인 (추석·설 등 명절 효과) ### 4단계: 비용 분산 분해 (Cost Variance) **인건비 분산 = 임률 분산 + 능률 분산** - **임률 분산** = (실제 임금률 - 예산 임금률) × 실제 근로시간 - 2026년 주의: 국민연금 0.5%p 인상분 예산 반영 여부 확인 - **능률 분산** = (실제 근로시간 - 예산 근로시간) × 예산 임금률 **4대보험 비용 분산 체크 (2026년 변경사항):** | 항목 | 2025년 사업주 부담 | 2026년 사업주 부...